2026年财税新政密集落地，税收征管进入“合规升级”的关键年。随着《中华人民共和国增值税法》及其实施条例今年起正式施行，一般纳税人登记新规作出了“史上最严”调整，将对企业的税务管理与成本规划产生直接影响。
一般纳税人登记新规具体有哪些变化？经营主体应当怎样规避税收风险？本期《税务一点通》，邀请国家税务总局湖北省税务局货物和劳务税处工作人员徐应芳为您拉直“小问号”。
判定经营主体是不是小规模纳税人，最简单的办法是看“硬指标”——连续12个月的应征增值税销售额有没有超过500万元。如果超过500万元，就应当登记为一般纳税人。
今年新规实施后，可不登记范围有了重大调整→
“新政规定，不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位和自然人可以选择按照小规模纳税人纳税，明确把企业和个体工商户以及经常发生应税交易和主要业务属于应税范围的非企业单位排除在外，选择按照小规模纳税人纳税的范围明显缩小。”
由登记生效变为实质生效，是一般纳税人登记新规实施后的另一个重要变化。从2026年1月起，对超过小规模纳税人标准的，自超过规定标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。不论纳税人是否办理登记，均按照生效时点适用一般计税方法计税，并允许抵扣进项税额。
“纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。”
连续12个月应征增值税销售额有没有超过500万元，是判定增值税纳税人身份的“硬杠杠”。一般纳税人登记新规实施后，对于销售额的界定也有了新变化。
“以前的政策将‘稽查查补’‘自查评估’等查补销售额计入查补当期销售额，来判断年销售额是否达到500万元。新政策严格按照纳税义务发生时间，将查补销售额调整为计入税款所属期。
同时，原政策规定纳税人销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。新政规定，纳税人应依据现行政策明确的销售额确定应征增值税销售额。”
举个例子，假设税务机关今年3月稽查发现，一户小规模纳税人2025年一季度隐匿销售收入50万元。按照新规，这笔查补销售收入应当计入2025年一季度销售额。如果这户纳税人连续12个月累计应征增值税销售额超过500万元，他的一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。
“纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应当自调整之日起10个工作日内办理登记；其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记。需要注意的是：纳税人未按规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理。”
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